Diverse kosten in een vennootschap onder de loep genomen

1. Uw vennootschap financiert computers, gsm’s, tv’s en andere elektronica die u (ook) privé gebruikt

1.1. Kan de fiscus de kosten van een computer en/of een internetabonnement verwerpen omdat u de computer privé gebruikt?

Neen, normaal gezien niet, de kosten van computers en/of een internetabonnement zijn in principe volledig aftrekbaar, ook al gebruikt u die privé. Enkel wanneer er helemaal geen beroepsmatig gebruik is, kan de controleur de aftrek van de kosten weigeren.

1.2. Is er voor de aftrek van de kosten een beperking qua aantal computers?

Neen, op zich niet, maar u moet wel kunnen verantwoorden dat die computers voor uw bedrijf gebruikt worden.

Voorbeeld

U bent een aannemer met een eenmans-BV en uw vennootschap heeft tien computers gekocht. Bij een belastingcontrole blijkt dat er daarvan slechts drie in het bedrijf gebruikt worden (zij het dat u, uw partner en uw kinderen ze ook gedeeltelijk privé gebruiken) en dat de andere zeven ter beschikking gesteld zijn van uw familieleden en uw vrienden, die niets met uw zaak te maken hebben en de computers puur privé gebruiken. De controleur zal dan de aftrek van de afschrijvingen en andere kosten van die zeven computers weigeren.

1.3. Is er voor de aftrek van de kosten een beperking qua aankoopprijs van de computers?

Neen, op zich niet. In theorie kan de controleur de kosten gedeeltelijk beperken wanneer de aankoopprijs van de computer overdreven is voor uw zaak (zgn. op onredelijke wijze de beroepsbehoeften overschrijdt), maar het is aan hem om aan te tonen dat dit het geval is en in welke mate en dat zal in de praktijk zelden lukken.

1.4. Op welk bedrag wordt u privé belast wanneer u privé gratis gebruik maakt van een computer?

Het voordeel wanneer u een vaste of mobiele computer van uw vennootschap privé gebruikt, wordt forfaitair gewaardeerd op € 72 per jaar. Dit bedrag wordt niet geïndexeerd.

Tip. U mag dit voordeel prorateren wanneer u niet het hele jaar het gratis gebruik gehad heeft van de pc.

De waardering van deze voordelen staat los van de kostprijs van de computer. Het voordeel voor een ‘high-end’ computerconfiguratie van bv. € 3.000 is dus even groot als het voordeel voor een eenvoudige laptop van bv. € 500. Met een computer wordt overigens niet enkel de eigenlijke desktop of laptop bedoeld, maar ook alle gebruikelijke randapparatuur (bv. het scherm, de printer, de scanner, de externe harde schijf, enz.).

1.5. Moet u voor elke computer in uw vennootschap een voordeel van alle aard aanrekenen?

Neen, voor computers die u niet privé gebruikt, hoeft u uiteraard geen voordeel aan te rekenen. Anderzijds is het voordeel wel € 72 per privé gebruikte computer. Gebruikt u bv. een laptop en een desktop privé, dan is het voordeel dus in principe € 144. U hoeft hierin echter ook niet katholieker te zijn dan de paus. Het is niet omdat u al eens de krant leest op de computer in uw kantoor dat u voor die computer een voordeel moet aanrekenen. Dergelijk beperkt privégebruik is verwaarloosbaar.

1.6. Op welk bedrag wordt u privé belast wanneer u privé gratis gebruik maakt van een internetverbinding?

Het voordeel wanneer u een internetverbinding van uw vennootschap privé gebruikt, wordt forfaitair gewaardeerd op € 60 per jaar, ongeacht of het een vaste aansluiting is of een mobiele en ongeacht het aantal toestellen dat gebruik kan maken van die internetaansluiting. Dit bedrag wordt niet geïndexeerd.

Tip. U mag dit voordeel prorateren wanneer u niet het hele jaar het gratis gebruik gehad heeft van de internetverbinding.

1.7. Kan de fiscus de kosten van een gsm verwerpen omdat u die privé gebruikt?

Neen, de kosten van een gsm zijn in principe volledig aftrekbaar, ongeacht of u die al dan niet privé gebruikt.

1.8. Is er voor de aftrek van de kosten een beperking qua aantal gsm’s?

Neen, op zich niet, maar u moet wel kunnen verantwoorden dat die gsm’s voor uw bedrijf gebruikt worden. U kunt dus niet uw familie en uw vrienden gratis gsm’s geven op kosten van uw vennootschap...

1.9. Is er voor de aftrek van de kosten een beperking qua aankoopprijs van de gsm?

Neen, op zich niet. Voor uw vennootschap zijn dus de afschrijvingen van bv. zowel een basis-gsm van € 50 als een smartphone van € 600 in principe volledig aftrekbaar. Net zoals voor computers kan de controleur in theorie een stuk van de kosten verwerpen wanneer die overdreven zijn, maar dat is allesbehalve evident voor hem.

1.10. Op welk bedrag wordt u privé belast wanneer u privé gratis gebruik maakt van een gsm of tablet?

Het voordeel wanneer u een mobiele telefoon of tablet van uw vennootschap privé gebruikt, wordt forfaitair gewaardeerd op € 36 per jaar. Dit bedrag wordt niet geïndexeerd.

Tip. U mag dit voordeel prorateren wanneer u niet het hele jaar het gratis gebruik gehad heeft van de gsm of tablet.

1.11. Op welk bedrag wordt u privé belast wanneer u privé gratis gebruik maakt van een telefoonabonnement van uw vennootschap?

Het voordeel wanneer u gratis privé gebruik maakt van een vast of mobiel telefoonabonnement van uw vennootschap, wordt forfaitair gewaardeerd op € 48 per jaar. Dit bedrag wordt niet geïndexeerd.

Tip. U mag dit voordeel prorateren wanneer u niet het hele jaar het gratis gebruik gehad heeft van het telefoonabonnement.

1.12. Zijn voor uw vennootschap de kosten aftrekbaar van een gsm, een computer, enz. die uw gezinsleden (die niet actief zijn in de vennootschap) privé gebruiken?

Het antwoord op die vraag is genuanceerd. Het voordeel dat personen genieten die geen professionele band hebben met uw vennootschap is geen voordeel van alle aard dat bij hen privé belast moet worden, maar een zgn. toegekend abnormaal of goedgunstig voordeel voor uw vennootschap, d.w.z. een verworpen uitgave die toegevoegd wordt aan de belastbare winst van uw vennootschap. Het abnormaal of goedgunstig voordeel moet geraamd worden op de werkelijke waarde voor de genieter. In de praktijk komt het er meestal op neer dat de kosten die uw vennootschap gemaakt heeft om het abnormaal of goedgunstig voordeel toe te kennen, niet aftrekbaar zijn.

De fiscus is echter van mening dat voordelen die genoten worden door uw gezinsleden bij u belast moeten worden als voordelen van alle aard in plaats van bij uw vennootschap als abnormale of goedgunstige voordelen. De kosten zijn in dat geval normaal wel aftrekbaar als loonkosten.

1.13. Zijn de kosten van puur privé gebruikte elektronische toestellen (een tv, een spelconsole, enz.) aftrekbaar voor uw vennootschap?

Ja, als deze kosten een verloning in natura zijn voor de prestaties die u voor uw vennootschap verricht. U moet dus een voordeel van alle aard aangeven dat gelijk is aan de werkelijke waarde van het privégebruik.

1.14. Wat zijn de btw-regels wanneer u privé gebruik maakt van gebruikte computers, gsm’s en andere elektronica van uw vennootschap?

Geen recuperatie mogelijk indien u zich op voordeel laat belasten

Neen, uw (btw-plichtige) vennootschap kan in principe de btw slechts recupereren voor zover ze de goederen en de diensten waarop ze de btw betaaId heeft, gebruikt voor de uitoefening van haar economische activiteit. De btw op goederen en diensten die aangewend worden voor privédoeleinden, is dus in principe niet aftrekbaar.

Wel recuperatie mogelijk indien uw vennootschap btw-plichtig is en u het voordeel aanrekent

Wanneer u het voordeel ‘afkoopt’, d.w.z. u door uw vennootschap het voordeel laat aanrekenen en dat dan meteen betaalt, ofwel op uw rekening-courant laat boeken, verricht uw btw-plichtige vennootschap een zgn. belastbare handeling voor de Btw (zoals wanneer ze een goed of dienst zou leveren voor een klant) en dan is ze btw verschuldigd op deze ‘uitgaande handeling’. Daar staat dan echter wel tegenover dat ze de btw op de ‘inkomende handelingen’ (aankoop van de goederen of diensten waarmee u een voordeel verstrekt wordt) in principe kan recupereren.

1.15. Is de niet-recupereerbare btw op privé gebruikte computers, gsm’s en andere elektronica aftrekbaar voor uw vennootschap?

Ja, de btw die uw vennootschap niet kan recupereren wegens het privégebruik van de toestellen, is in principe volledig aftrekbaar voor uw vennootschap, tenminste indien u voor het privégebruik een voordeel van alle aard aangeeft.

 

2. Uw vennootschap betaalt uw vakantie, uw restaurantbezoek, uw vrijetijdsbesteding, enz.

 

2.1. Kan de fiscus de kosten van het privégedeelte van een zakenreis verwerpen?

Principe

Ja, wanneer uw vennootschap een zakenreis betaald heeft waar een stuk privéreis in zat en u de kosten die op het privégedeelte slaan niet op het debet van uw rekening-courant heeft laten boeken (waardoor ze weer uit de kosten gehaald zijn), kan de fiscus de kosten van het privégedeelte van de reis verwerpen. Hij zal dit normaal gezien echter niet doen als u de kosten die slaan op het privégedeelte van de reis laat belasten als een voordeel van alle aard.

Hoe moet het stuk te verwerpen kosten vastgesteld worden?

Sommige controleurs ramen het privégedeelte van een zakenreis en dus de te verwerpen kosten wel heel ruim. Stel dat u naar een beurs gaat en dat u daaraan een privéreis koppelt die in totaal acht dagen duurt, terwijl de beurs zelf slechts 25 uur duurt. Volgens sommige controleurs is dan slechts 13% van de kosten aftrekbaar voor uw vennootschap (25 uur ten opzichte van 8 × 24 uur).

Deze benadering is volgens de minister en de staatssecretaris van Financiën echter niet correct (parl. vr., Van der Maelen, 01.12.2010 en parl. vr., Leterme, 16.02.2001). Enkel de pure privékosten moeten verworpen worden. Dit wil zeggen dat alle kosten die uw vennootschap ook gemaakt zou hebben voor een 100% beroepsmatige reis aftrekbaar blijven. In de eerste plaats zijn dat natuurlijk de kosten van de beurs zelf.

Verder is ook uw vliegtuig- of uw treinticket volledig aftrekbaar en – voor zover ze betrekking hebben op het beroepsmatige gedeelte van de reis – ook de kosten van uw hotelkamer en van uw maaltijden en diverse kleine onkosten.

 

2.2. Wordt u privé belast op het privégedeelte van een zakenreis en zo ja, op welk bedrag?

Wanneer u de kosten van het privégedeelte van de reis niet uit de kosten van uw vennootschap gehaald heeft (normaal gezien door ze op uw rekening-courant te laten boeken), moet u een voordeel van alle aard aangeven.

Er bestaat geen forfaitaire waardering van dit voordeel, u moet dus de werkelijke waarde nemen, d.i. wat u zelf had moeten betalen (inclusief btw) indien u deze privéreis privé gefinancierd had.

 

2.3. Uw partner en/of uw kinderen vergezellen u op uw zakenreis, kan de fiscus hun aandeel in de kosten van de reis verwerpen?

Het hangt ervan af of uw partner of uw kinderen al dan niet actief zijn in uw vennootschap.

Uw partner of uw kinderen zijn actief in de vennootschap

Zijn uw partner of uw kinderen ook bedrijfsleider of werknemer in de vennootschap, dan zijn hun reiskosten normaal gezien beroepskosten en dan zijn ze dus aftrekbaar in dezelfde mate als uw reiskosten dat zijn. De kosten van het beroepsmatige deel van de reis zijn dus aftrekbaar, de kosten voor het privégedeelte niet.

Uw partner of uw kinderen zijn niet actief in de vennootschap

Zijn uw partner en/of uw kinderen niet actief in uw vennootschap, dan zijn hun reis- en verblijfkosten in principe niet aftrekbaar.

 

2.4. Worden uw partner of uw kinderen die u vergezellen op een zakenreis privé belast op een voordeel van alle aard?

Dat hangt ervan af. Zijn zij zelf bedrijfsleider of werknemer van uw vennootschap, dan genieten zij in principe een voordeel van alle aard onder dezelfde voorwaarden als uzelf. Zijn zij niet actief in uw vennootschap en heeft u hun reis- en verblijfkosten in de vennootschap laten zitten, dan gaat het strikt genomen om zgn. abnormale of goedgunstige voordelen die door uw vennootschap toegekend worden en bij haar belast moeten worden, maar volgens de fiscus moet u dan de door uw gezinsleden genoten voordelen aangeven als voordelen van alle aard op uw naam.

 

2.5. Wat zijn de btw-regels wanneer uw vennootschap een privéreis betaalt?

Geen recuperatie mogelijk indien u zich op voordeel laat belasten

Neen, uw (btw-plichtige) vennootschap kan in principe de btw slechts recupereren voor zover ze de goederen en de diensten waarop ze de btw betaald heeft, gebruikt voor de uitoefening van haar economische activiteit. De btw op goederen en diensten die aangewend worden voor privédoeleinden, is dus in principe niet aftrekbaar.

Wel recuperatie mogelijk indien uw vennootschap btw-plichtig is en u het voordeel aanrekent

Wanneer u het voordeel ‘afkoopt’, d.w.z. u door uw vennootschap het voordeel laat aanrekenen en dat dan meteen betaalt, ofwel op uw rekening-courant laat boeken, verricht uw btw-plichtige vennootschap een zgn. belastbare handeling voor de Btw (zoals wanneer ze een goed of dienst zou leveren voor een klant) en dan is ze btw verschuldigd op deze ‘uitgaande handeling’. Daar staat dan echter wel tegenover dat ze de btw op de ‘inkomende handelingen’ (aankoop van de goederen of diensten waarmee u een voordeel verstrekt wordt) in principe kan recupereren.

 

2.6. Is de niet-recupereerbare btw aftrekbaar voor uw vennootschap?

Ja, indien u voor het privégebruik een voordeel van alle aard aangeeft, is die niet-aftrekbare btw een bezoldiging en dus is die in principe aftrekbaar.

 

2.7. Kan de fiscus de aftrek van restaurantkosten nog verder beperken dan (de wettelijke) 69%?

Wettelijk gezien is de aftrek beperkt tot 69%

Uw vennootschap kan restaurantkosten normaal gezien nooit voor 100% in aftrek nemen. De aftrek is, op een paar uitzonderlijke situaties na, altijd beperkt tot 69%.

Is een verdere beperking mogelijk?

Eventueel wel ja. De controleur van uw vennootschap kan de aftrek van restaurantkosten verder beperken wanneer hij kan aantonen dat die kosten overdreven zijn. De bewijslast van de overdrijving ligt wel bij de fiscus. Het is de controleur die moet bewijzen hoe groot dat ‘overdreven’ deel precies is. Daarvoor volstaat een vergelijking met andere vennootschappen op zich in principe niet. Wat uw controleur ook niet mag doen, is een zgn. opportuniteitsbeoordeling maken. Hij mag dus niet zeggen hoe u uw zaak moet runnen door bv. te stellen dat uw zaak even goed zou draaien als u minder geld zou uitgeven aan etentjes.

 

2.8. Kan de fiscus u privé belasten op een voordeel voor restaurantkosten die uw vennootschap betaald heeft en hoe groot is het voordeel dan?

Kan de fiscus u privé belasten op een voordeel restaurantkosten?

Ja, maar enkel als uw vennootschap restaurantkosten betaald zou hebben die louter privé zijn (bv. een romantisch etentje met uw vrouw, een familiediner, enz.).

Sommige controleurs bekijken de verhouding van de restaurantkosten ten opzichte van de omzet of de winst van uw vennootschap.

Ligt die verhouding hoger dan bij de gemiddelde vennootschap in uw sector, dan veronderstellen ze dat er sprake is van een voordeel van alle aard. Dit klopt echter niet. Hetzelfde geldt voor het feit dat de maaltijd verbruikt is in het weekend of op een feestdag. Ook die etentjes kunnen m.a.w. perfect beroepsmatig zijn, maar zorg er dan wel voor dat u dit kunt bewijzen.

Tip. Noteer op de bonnetjes steeds meteen met wie u bent gaan eten.

Let op! Staat er op het restaurantbonnetje vermeld dat er maar één maaltijd verbruikt is of heeft u een factuur van een etentje waarop ook kindermenu’s staan te ‘blinken’, dan geeft u uw controleur natuurlijk wel de pap in de mond.

Hoe groot is het voordeel?

Er bestaat voor ‘privérestaurantkosten’ geen forfaitair bepaald voordeel. De controleur moet dit voordeel m.a.w. bepalen op de werkelijke waarde voor u en dat is dus gewoon de prijs van de restaurantkosten die louter privé zijn.

 

2.9. Kan uw vennootschap het voordeel ‘restaurantkosten’ in mindering brengen van de verworpen restaurantkosten?

Ja. Indien de fiscus een voordeel van alle aard restaurantkosten belast bij u privé, zijn de restaurantkosten bij uw vennootschap voor het bedrag van het voordeel niet langer restaurantkosten, maar loon en aangezien loon volledig aftrekbaar is, mag uw vennootschap het voordeel in mindering brengen van de verworpen restaurantkosten.

 

2.10. Kan uw vennootschap de btw op restaurantkosten recupereren?

Neen, de btw op restaurantkosten is – enkele uitzonderlijke situaties buiten beschouwing gelaten – niet aftrekbaar, ook niet gedeeltelijk en ook al zijn de restaurantkosten volledig beroepsmatig.

 

2.11. Is de niet-recupereerbare btw op restaurantkosten aftrekbaar voor uw vennootschap?

Ja, zij het dat de aftrek beperkt is tot 69%, zoals de aftrek van de restaurantkosten zelf.

 

2.12. Kan uw vennootschap via ‘sponsoring’ uw hobby of de hobby van uw gezinsleden financieren en op die manier toch de kosten daarvan in aftrek nemen?

Ja, in principe wel, maar het moet dan echt om sponsoring gaan en dat moet u kunnen bewijzen aan de controleur.

Voor de aftrek van de kosten is het m.a.w. niet voldoende om het etiketje ‘sponsoring’ te kleven op de uitgaven die uw vennootschap doet voor uw hobby of een hobby van uw gezinsleden. Begrijpelijkerwijze zal uw controleur dit erg kritisch bekijken.

Voorbeelden

Uw dochter is een fervent paardrijdster. Uw vennootschap neemt zonder meer de kosten van deze hobby op zich en u laat die in de boekhouding verwerken als ‘sponsoringkosten’. U kunt echter niet bewijzen aan de controleur dat uw dochter in ruil daarvoor publiciteit gemaakt heeft voor uw vennootschap. De controleur kan die kosten dan verwerpen en bovendien bij u privé een voordeel van alle aard belasten.

Uw zoon doet aan motorcross. Uw vennootschap betaalt zijn motorfiets en zijn kledij, waarop de naam van uw firma prijkt. De controleur moet dan in principe de aftrek van de kosten aanvaarden.

Let op! Staat het sponsorgeld niet in verhouding tot wat uw vennootschap daarvoor terugkrijgt, dan kan de fiscus toch nog moeilijk doen en een stuk van de kosten verwerpen als overdreven kosten of eventueel een voordeel van alle aard belasten bij u.

 

2.13. Hoe zit het met de btw op sponsoringkosten?

Uw vennootschap kan die btw normaal gezien niet recupereren. Koopt uw vennootschap het materiaal, de kledij, enz. voor de gesponsorde, dan is de btw niet recupereerbaar omdat niet uw vennootschap dit materiaal, die kledij, enz. zal gebruiken, maar bv. uw zoon, aan wie uw vennootschap het materiaal, de kledij, enz. gratis ter beschikking stelt.

Koopt de gesponsorde zelf het materiaal, de kledij, enz., dan kan uw vennootschap de btw niet recupereren omdat de factuur niet op haar naam staat.

Let op! Dit is anders wanneer de gesponsorde persoon of organisatie wel btw-plichtig is, maar aangezien dat maar zelden het geval zal zijn, laten we die situatie buiten beschouwing.

 

2.14. Is het lidgeld van uw serviceclub aftrekbaar voor uw vennootschap?

Ja, in principe wel. Het lidmaatschap van een serviceclub is nuttig om zakelijke relaties te ontmoeten en te onderhouden. Verder is het een kwestie van maatschappelijk engagement. U wordt normaal gezien geen lid van een serviceclub om daar een privévoordeel uit te halen.

 

2.15. Is het lidgeld van uw sportclub aftrekbaar voor uw vennootschap?

Dat is al meer voor discussie vatbaar dan het lidgeld van een serviceclub. Hoewel u in de sportclub waarschijnlijk af en toe ook wel zakelijke contacten legt, is het lidmaatschap normaal gezien toch meer een privézaak. Normaliter zal de controleur van de vennootschap de aftrek van de kosten weigeren, toch op zijn minst gedeeltelijk.

Tip. U kunt het best slechts een beperkt deel van deze kosten door uw vennootschap laten betalen of, als uw vennootschap de kosten volledig betaalt, een realistisch voordeel van alle aard aangeven.

 

2.16. Zijn de abonnementen op uw kranten en tijdschriften aftrekbaar voor uw vennootschap?

Ja, voor zover die lectuur nuttig is voor uw zaak. Dit is normaal gezien het geval voor een abonnement op een zakenkrant, een tijdschrift dat betrekking heeft op uw sector of op de economie in het algemeen, een fiscaal tijdschrift, enz.

De kosten van publicaties die pure ontspanningslectuur zijn, zijn daarentegen in principe niet aftrekbaar.

Tip. Stelt u die pure ontspanningslectuur ter beschikking van uw klanten, bv. in uw wachtruimte, de klantenhoek in uw showroom, het krantenrek in uw brasserie, ... dan is er wel een aftrek mogelijk. Aangezien u deze lectuur normaal gezien ook nog privé leest, is die aftrek wel niet volledig, maar met een aftrek van bv. 50% hebben de meeste rechters geen probleem (bv. Gent, 07.04.2009 en Luik, 18.12.2013).

 

3. Uw vennootschap betaalt een privéfeest, geschenken, enz.

3.1. Zijn de kosten van een feest voor een privégebeurtenis aftrekbaar voor uw vennootschap?

De fiscus weigert in principe de aftrek van de kosten van een feest voor een gebeurtenis in uw privéleven, bv. een huwelijksfeest, een communiefeest, enz. (zie bv. parl. vr., Pieters, 24.02.2004). Wanneer er onder de genodigden op het feest ook zakenrelaties zijn, aanvaarden sommige rechters echter wel een aftrek van een deel van de kosten, op voorwaarde (uiteraard) dat u dat ook kunt bewijzen (bv. Gent, 02.02.2010).

Dit bewijs levert u door een lijst te maken van de genodigden die (eventueel potentiële) zakenrelaties van uw vennootschap zijn, een kopie bij te houden van de uitnodigingen die u naar hen verstuurd heeft en te zorgen voor een bewijs dat deze personen ook aanwezig waren op het feest. U kunt voor dat laatste eventueel het gastenboek gebruiken, maar niet iedereen schrijft daar iets in. Het is daarom beter om diegenen die zullen komen hun aanwezigheid formeel te laten bevestigen (via brief, via e-mail of eventueel via een website) en deze bevestigingen samen met de uitnodigingen te bewaren.

Let op! De aftrek van de kosten die betrekking hebben op uw zakenrelaties, moet ook nog eens beperkt worden tot 50%. Het gaat immers over receptie- of representatiekosten en die zijn altijd maar voor de helft aftrekbaar. Hoogstens kunt u voor de kosten van het eten een aftrek van 69% claimen omdat te verdedigen valt dat die kosten restaurantkosten zijn.

 

3.2. Kunt u belast worden op een voordeel van alle aard wanneer uw vennootschap de kosten van een feest voor een privégebeurtenis betaalt?

Ja, het is niet voldoende om het privéstuk van de kosten (m.a.w. het grootste deel van de kosten) in uw vennootschap te laten belasten als verworpen uitgaven.

 

3.3. Kan uw vennootschap de btw op de kosten van een privéfeest recupereren?

Neen, dat kan niet.

 

3.4. Is de niet-recupereerbare btw aftrekbaar voor uw vennootschap?

Ja, indien u voor het privégebruik een voordeel van alle aard aangeeft, is die niet-aftrekbare btw een bezoldiging en is die dus in principe aftrekbaar.

 

3.5. Zijn de kosten van geschenken ter gelegenheid van een gebeurtenis in uw privéleven aftrekbaar voor uw vennootschap?

Het antwoord op die vraag hangt af van de relatie tussen uw vennootschap en diegene die het geschenk krijgt. U moet hier een onderscheid maken tussen geschenken aan personen die niets met uw vennootschap te maken hebben, geschenken aan zakenrelaties en geschenken aan werknemers en/of bedrijfsleiders van de vennootschap.

Geschenken aan personen die niets met uw vennootschap te maken hebben

De kosten van dergelijke geschenken zijn helemaal niet aftrekbaar voor uw vennootschap.

Voorbeelden

Uw broer, die niets met uw bedrijf te maken heeft, verjaart en u doet hem op kosten van uw vennootschap een kistje wijn cadeau.

De zoon van een goede vriend doet zijn plechtige communie en u laat uw vennootschap een Playstation kopen voor hem.

Geschenken aan zakenrelaties

De kosten van geschenken aan (gezinsleden van) zakenrelaties ter gelegenheid van een gebeurtenis in hun privéleven zijn in principe beroepskosten. De kosten van relatiegeschenken zijn echter wel slechts voor de helft aftrekbaar.

Voorbeelden

Een onderaannemer van de vennootschap verjaart en u doet hem op kosten van uw vennootschap een kistje wijn cadeau.

De dochter van een klant trouwt en u laat uw vennootschap iets betalen van op de huwelijkslijst.

Geschenken aan werknemers en bedrijfsleiders

De kosten die uw vennootschap betaalt voor geschenken aan werknemers en bedrijfsleiders van de vennootschap (dus ook aan uzelf) naar aanleiding van bv. een huwelijk, Nieuwjaar, enz., zijn volledig aftrekbaar tot € 40 per werknemer per jaar (plus € 40 per kind ten laste voor geschenken naar aanleiding van bv. Sinterklaas).

Voor geschenken bij een eervolle onderscheiding is het maximaal aftrekbare bedrag € 120 en bij een (brug)pensionering is dat € 40 per dienstjaar. Huwelijksgeschenken zijn tot een bedrag van € 245 aftrekbaar.

 

3.6. Zijn de geschenken die uw vennootschap betaalt ter gelegenheid van een gebeurtenis in het privéleven belastbaar bij de ontvanger van het geschenk?

Voor de belastbaarheid van de geschenken moet u hetzelfde onderscheid maken als voor de aftrekbaarheid.

Geschenken aan personen die niets met uw vennootschap te maken hebben

De fiscus kan zich eventueel tevredenstellen met het verwerpen van de kosten bij uw vennootschap, maar hij kan ook oordelen dat het feit dat uw vennootschap dat geschenk betaalt in plaats van dat u dat privé doet een voordeel van alle aard uitmaakt. Het gevolg daarvan is dat de controleur van de personenbelasting u kan belasten op het voordeel én dat de aftrek van de kosten bij uw vennootschap geweigerd kan worden, toch indien de controleur veronderstelt dat u te kwader trouw geweest bent.

Geschenken aan zakenrelaties

Aanvaardt de fiscus dat het gaat over relatiegeschenken en dus beroepskosten, dan kunt u niet meer belast worden op een voordeel van alle aard.

Let op! Eventueel kan de zakenrelatie wel belast worden op een voordeel van alle aard. Voor uw vennootschap zijn de kosten in dat geval volledig aftrekbaar, maar wel slechts indien u het voordeel op een fiche 281.50 op naam van de begunstigde vermeldt. Dit zal u uiteraard niet snel doen, want dan zal uw zakenrelatie uw cadeau al heel wat minder op prijs stellen.

Geschenken aan werknemers en bedrijfsleiders

Algemene regel

De geschenken zijn in het algemeen belastingvrij als ze ‘gering’ zijn. Dat is zonder meer het geval voor geschenken van minder dan € 50. Duurdere geschenken moeten geval per geval bekeken worden. Is een geschenk niet ‘gering’, dan is het volledige bedrag belastbaar bij de werknemer of de bedrijfsleider en niet alleen het verschil!

Tip. De grens van € 50 geldt wel per geschenk en per gelegenheid, niet per jaar. U kunt dus eventueel meerdere ‘geringe’ geschenken per jaar geven.

Let op! Voor de RSZ is een geschenk een loon wanneer het meer dan € 40 bedraagt.

Huwelijksgeschenken en geschenken naar aanleiding van 25 of 35 jaar anciënniteit

Voor huwelijksgeschenken en geschenken naar aanleiding van 25 of 35 jaar anciënniteit gelden hogere grenzen dan € 50. Huwelijksgeschenken zijn vrij van belasting tot een bedrag van € 245 (circulaire nr. Ci.RH. 242/588.226, 22.09.2008). Voor geschenken naar aanleiding van 25 of 35 jaar anciënniteit is de grens één, respectievelijk twee keer de brutomaandwedde (Ci.RH. 241/608.543, 23.05.2011). Overschrijdt de prijs van de geschenken deze grenzen, dan is enkel het bedrag boven de grens belastbaar.

Tip. Voor de RSZ zijn huwelijksgeschenken en geschenken naar aanleiding van 25 of 35 jaar anciënniteit slechts een loon wanneer en in de mate waarin deze grenzen overschreden worden.

Let op 1! De anciënniteitspremies zijn niet aftrekbaar voor vennootschapsbelasting.

Let op 2! In de circulaire verwijst de RSZ voor de toekenning van anciënniteitspremies specifiek naar werknemers. De fiscus heeft deze zienswijze doorgetrokken. Men kan de anciënniteitspremies dus niet belastingvrij toekennen aan bedrijfsleiders.

Let op 3! Huwelijksgeschenken zijn aftrekbaar in de vennootschapsbelasting zolang ze niet meer bedragen dan € 245.

 

3.7. Hoe zit het met de btw op geschenken?

Geschenken aan personen die niets met uw vennootschap te maken hebben

De btw is niet aftrekbaar.

Geschenken aan zakenrelaties

De btw op deze geschenken is aftrekbaar indien de geschenken van ‘geringe waarde’ zijn. De geschenken worden geacht van ‘geringe waarde’ te zijn wanneer de aankoopprijs of bij gebrek daaraan, hun normale waarde, voor het hele geschenk lager is dan € 50 exclusief btw.

Geschenken aan werknemers en bedrijfsleiders

De btw op geschenken voor werknemers en bedrijfsleiders is in principe niet aftrekbaar, zelfs niet als de aankoopprijs minder bedraagt dan € 50 exclusief btw. Enkel voor geschenken die beschouwd worden als zgn. collectieve sociale voordelen omdat ze gegeven worden naar aanleiding van een receptie of een feest ter gelegenheid van een benoeming, een bekroning van arbeidslaureaten, een sinterklaasfeest, enz., kan de btw onder bepaalde voorwaarden aftrekbaar zijn.